RECOMENDACIONES A TENER EN CUENTA ANTES DE FIN DE AÑO PARA REBAJAR EL IRPF 2017

Ante la proximidad de la terminación del ejercicio fiscal de 2017, le recordamos algunas de las acciones que cada contribuyente puede realizar para rebajar su liquidación del IRPF de 2017, así como algunas consideraciones y novedades para planificar el IRPF para 2018:* Si es EMPRESARIO O PROFESIONAL debe tener en cuenta que:

Si determina el rendimiento neto de su actividad por estimación objetiva (módulos), y prevé que podrá seguir haciéndolo durante 2018 porque no excederá los límites en este año, es recomendable, antes de que termine este año, hacer cálculos sobre su rendimiento neto real para comprobar si supera o no alcanza al que le corresponde según módulos. En caso de no superarlo, quizá le convendría renunciar al régimen de estimación objetiva y pasar a la estimación directa, aunque ésta requiera más obligaciones formales.

Si trabaja desde casa, podrá deducir los gastos de titularidad del inmueble (el IBI, el seguro, los intereses, gastos de la comunidad de propietarios, tasa de basuras, etc.) en proporción a los metros cuadrados destinados a la actividad en proporción a los de la vivienda, y también los gastos de suministros (como Internet, luz, agua o calefacción) siempre que acredite su vinculación con la obtención de ingresos. La novedad, con efectos desde 01/01/2018, será la limitación expresa de la deducibilidad de los gastos de suministro, que será el porcentaje resultante de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior.

Si se desplaza por motivos de trabajo fuera del domicilio de la actividad y incurre en gastos de manutención, podrá deducirse ese gasto siempre que sea necesario para el desarrollo de la actividad y esté justificado por factura de establecimiento de hostelería y restauración. No obstante, a partir de 2018 estos gastos se podrán deducir con los límites establecidos para las dietas exceptuadas de gravamen reguladas en el Reglamento y que se abonen con medio electrónico de pago.

Si determina el rendimiento neto en estimación directa y puede aplicar el régimen especial de empresas de reducida dimensión (ERD), y prevé aumentar su plantilla en 2017 y 2018 respecto a 2016, le podría interesar invertir en elementos nuevos del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias para poder aplicar la libertad de amortización hasta 120.000€/año por cada persona/año de incremento de plantilla.

Si va a incurrir en gastos de atenciones a clientes y proveedores antes de que termine el año, tenga en cuenta que el límite de gasto deducible por este concepto es de 2.000’00 € anuales, por lo que sería conveniente aplazar a 2018 el exceso de ese importe.

Se mantiene la deducción por inversión de beneficios para empresarios de reducida dimensión, si bien los porcentajes se reducen a la mitad.

* Si es propietario de un INMUEBLE EN ALQUILER,

Recuerde que si se utiliza como vivienda, y no como local de negocio, tendrá derecho a una reducción del rendimiento neto obtenido del 60%. No tendrá este derecho si lo alquila por temporadas, o si además de alquilarlo como vivienda prestara servicios de hostelería o limpieza.

Le conviene acometer los gastos necesarios para alquilar el inmueble siempre que los ingresos superen los gastos (con cierto límite, ya que el importe total a deducir por los gastos de conservación y reparación y los financieros no podrá exceder, para cada bien o derecho, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos), a fin de diferir parte de la tributación a 2018.

* Las aportaciones a los PLANES DE PENSIONES, a los planes de previsión social empresarial, a los planes de previsión asegurados, a las mutualidades de previsión social y, a las primas satisfechas a seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia reducen directamente la base imponible, con el límite máximo conjunto deducible de la menor de las siguientes cantidades: 8.000’00 € anuales o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio, independientemente de la edad.

Además de las antedichas aportaciones a planes de pensiones del propio contribuyente, las aportaciones realizadas por éste a los sistemas de previsión social del cónyuge, cuando dicho cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000’00 € anuales, reducen la base imponible con el límite máximo de 2.500’00 € anuales.

* Si se ha jubilado durante 2017 y quiere rescatar el sistema de previsión, calcule qué importe y cómo o en qué momento le conviene cobrar las prestaciones, pues en general le interesará cobrar la pensión al año siguiente al de la jubilación, para no elevar demasiado su tributación este año al acumular rentas del trabajo con la pensión. Una opción beneficiosa sería el rescate de forma mixta, es decir, rescatando en forma de capital la parte correspondiente a las prestaciones realizadas antes de 2007 ya que pude beneficiarse de la reducción del 40% sobre esta primera parte, y rescatando en forma de renta la parte de prestaciones realizadas desde 2007. Recuerde que solo puede aplicar esta reducción en un periodo impositivo y que el plazo máximo para este beneficio fiscal es distinto según los siguientes casos:

a) En el caso de contingencias (jubilación, incapacidad laboral, desempleo, dependencia o fallecimiento) que ocurran a partir del 01/01/2015, el coeficiente reductor del 40% únicamente se podrá aplicar en el ejercicio en el que suceda la contingencia y en los dos siguientes. Por ejemplo, si se jubiló en 2015 y todavía no ha rescatado el sistema de previsión social, podrá aprovechar la reducción si lo cobra en forma de capital como máximo hasta el 31/12/2017.

b) Para contingencias ocurridas entre 2011 y 2014, la reducción del 40% solo podrá ser aplicada, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta la finalización del octavo ejercicio siguiente a aquel en el que sucedió la contingencia. Por ejemplo, si un contribuyente se jubiló en 2012, podrá aplicar la reducción del 40% a las prestaciones que perciba en forma de capital hasta 2020 inclusive.

c) Para contingencias sucedidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el coeficiente reductor únicamente podrá aplicarse a las prestaciones que se perciban en forma de capital hasta el 31/12/2018.

* Podría interesarle contratar un Plan de ahorro a largo plazo (PALP): Sin superar 5.000’00 € por año, quedará exento el rendimiento acumulado retirado en forma de capital al finalizar 5 o más años desde la primera imposición.

Cabe la movilización íntegra de los fondos constituidos entre cuentas individuales de ahorro a largo plazo sin que ello implique la disposición del capital o intereses acumulados.

Los recursos aportados deben instrumentarse a través de depósitos y contratos financieros integrados en una, o sucesivas, Cuenta individual de Ahorro a Largo Plazo o Seguro Individual a Largo Plazo (puede cambiarse la instrumentación del Plan entre Cuenta y Seguro). Cada contribuyente sólo puede ser titular de un PALP.

* Los Planes individuales de ahorro sistemático (PIAS) son contratos con entidades aseguradoras para constituir con los recursos aportados una asegurada renta vitalicia, que generará rendimientos de capital mobiliario. Estará exenta la renta que se ponga de manifiesto en el momento de la constitución de las rentas siempre que la primera aportación tenga una antigüedad superior a 5 años (aplicable a partir de 01/01/2015, incluso para los PIAS formalizados ante de dicha fecha).

* Revise la conveniencia de realizar una AMORTIZACIÓN ANTICIPADA de la hipoteca o préstamo destinado a la adquisición de la vivienda habitual, que también es deducible con limitaciones si se tiene derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual.

* Si posee acciones en entidades cotizadas o no cotizadas y le entregan DERECHOS DE SUSCRIPCIÓN PREFERENTE, tenga en cuenta que puede tomar alguna de estas tres decisiones diferentes, cuyas consecuencias fiscales son las siguientes:

A) No acudir a la ampliación de capital y vender en el mercado los derechos de asignación gratuita que correspondan. Desde 01/01/2017, el importe obtenido por la transmisión de derechos de suscripción de entidad cotizada (si es de entidad no cotizada sigue tributando como ganancia patrimonial también, como antes) se considera ganancia patrimonial en el periodo impositivo en que se produzca la transmisión, y se somete a retención, estando obligado a ello la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o fedatario público que haya intervenido en la operación.

B) Ejercer los derechos al suscribir la ampliación de capital y adquirir nuevas acciones totalmente liberadas (gratuitas): en ese caso se trata de un dividendo en especie, y las acciones que tiene en cartera disminuirán de precio de adquisición unitario, al dividir el coste que tenían entre las acciones antiguas más las nuevas.

C) No vender en el mercado ni ejercer los derechos de asignación gratuita, recibiendo a cambio una compensación en metálico por parte de la entidad: el importe obtenido será un dividendo en efectivo que tributa como RCM, como si se tratase de dividendos, y estará sometido a retención.

REPARTO DE LA PRIMA DE EMISIÓN Y REDUCCIÓN DE CAPITAL

Desde el año 2015, cuando se produzcan estas operaciones, si se trata de entidades no cotizadas, en lugar de que el importe percibido reduzca el valor de adquisición de las acciones o participaciones hasta su anulación, y que el resto se grave como rendimiento del capital mobiliario (como los dividendos) la tributación será el siguiente:

a) El importe obtenido se considera RCM hasta el límite de la diferencia entre el importe correspondiente de los fondos propios y el valor de adquisición de las participaciones.

b) Si lo recibido supera esa diferencia, dicho exceso reducirá el valor de adquisición de la participación.

RENTA VITALICIA PARA AHORRADORES MAYORES DE 65 AÑOS

Los contribuyentes mayores de 65 años podrán excluir de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales (no necesariamente inmuebles), siempre que el importe (total o parcial) obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, con el límite de 240.000’00 €.

REDUCCIÓN DE LAS GANANCIAS OBTENIDAS POR LA VENTA DE ELEMENTOS PATRIMONIALES ADQUIRIDOS ANTES DE 31/12/1994: RÉGIMEN TRANSITORIO

Si ha transmitido bienes o derechos que adquirió antes del 31/12/1994, recuerde que puede reducir las ganancias obtenidas aplicando los coeficientes de abatimiento, con el límite de 400.000’00 € de la suma de los valores de transmisión de los bienes con esa antigüedad, por cada contribuyente desde 01/01/2015. Es conveniente reservar ese crédito para aplicarlo cuando la ganancia producida sea considerable, ya que el crédito restante lo conservará disponible hasta agotar el límite de 400.000’00 €.

COMPENSACIÓN DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO ENTRE SÍ Y CON EL DE GANANCIAS Ó PÉRDIDAS PATRIMONIALES:

Es recomendable comprobar las autoliquidaciones de los 3 años anteriores, por si tiene algún saldo negativo pendiente de compensar, con el fin de estudiar la conveniencia o no de materializar las plusvalías tácitas vendiendo elementos patrimoniales, ya que dispone de 4 años para compensar ganancias y pérdidas patrimoniales que no haya podido compensar en años anteriores. Del mismo modo, podría resultarle beneficioso, antes de fin de año, que realizase minusvalías latentes que tenga en otros bienes o derechos para compensar las ganancias y ahorrar tributación.

Recuerde que, además de la compensación de rendimientos del capital mobiliario entre sí (dividendos, intereses percibidos, etc.), posteriormente, puede compensarse el saldo de tales rentas del ahorro con el de ganancias ó pérdidas patrimoniales derivadas de transmisión de elementos patrimoniales (entre otros, inmuebles o acciones). Esta compensación tiene el límite del 25% del saldo positivo (para 2016 fue el 15 % y para 2015 el 10%).

* Continúa vigente la deducción del 20% sobre la cuota (Base máxima: 50.000’00 €) por la INVERSIÓN o suscripción de acciones o participaciones EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN (deducción para los denominados “Business Angels” o inversores que, sin llegar a adquirir el control de este tipo de empresa, invierte en ellas), siempre que se cumplan ciertos requisitos.

* Si tiene intención de transmitir en vida de manera lucrativa (donar) una EMPRESA FAMILIAR a sus descendientes o las participaciones en una sociedad familiar, la ganancia patrimonial estará exenta de tributación siempre que se cumplan los requisitos para aplicar la reducción del 95% regulada en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

* Recuerde que si cobra PRESTACIÓN POR MATERNIDAD debe declararla, pues aunque el criterio de algún Tribunal es distinto, la Administración Tributaria sigue considerando que tal prestación es una renta no exenta.

* No olvide solicitar el correspondiente título para acreditar ser FAMILIA NUMEROSA O PERSONAS CON DISCAPACIDAD A CARGO con el fin de poder aplicar la deducción de 1.200’00 € por cada descendiente con discapacidad, ascendiente con discapacidad y ascendiente o hermano huérfano de padre y madre que forme parte de una familia numerosa (2.400’00 € si se trata de familia numerosa especial). Límite: importe de las cotizaciones y cuotas totales a la seguridad social y mutualidades

* La ley prevé DEDUCCIONES POR DONATIVOS Y OTRAS APORTACIONES a las entidades sin fines lucrativos, como ONG, fundaciones, asociaciones declaradas de utilizada pública. Entre otras, se mantiene la deducción del 20% por aportaciones a partidos políticos, con una base máxima de 600’00 €; y los porcentajes de deducción a instituciones beneficiarias del mecenazgo.

 

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