DECÁLOGO DE RECOMENDACIONES PARA LA DECLARACIÓN DE RENTA 2017

La Campaña de Renta 2017 será la tercera en la que se aplicarán todas las novedades de la reforma fiscal (Ley 26/2014 de 27 de noviembre, y los Reales Decreto 1003/2014 de 5 de diciembre y el 633/2015 de 10 de julio).

En cuanto a la obtención del “borrador”:

Este año, además, no habrá envío postal del borrador y Hacienda sólo enviará a los contribuyentes los datos fiscales y referencias. Los diferentes avisos que hace la AEAT, que ahora podrán recibirse a través de la aplicación móvil.

Recordemos que el año pasado ya desapareció el programa Padre, que fue sustituido por Renta Web, que continúa este año ya generalizada para todos los contribuyentes, independientemente del tipo de renta (del trabajo, capital o actividades económicas).

Otra de las grandes novedades de la Renta 2017 la encontramos en los pasos que hay que dar para obtener el borrador y/o los datos fiscales. El contribuyente tiene tres maneras de conseguirlo:

a) Para optar a la más sencilla es necesario disponer del DNI electrónico o

b) del sistema de firma con clave de acceso, denominado Cl@ve PIN, ya que en esos dos casos, a) y b), no hace falta obtener el número de referencia y se puede acceder al borrador o a los datos fiscales a través de la web de la Agencia Tributaria.

c) En el caso de que el contribuyente no tenga ninguna de ellas, deberá usar el ‘Servicio RENØ’. Para obtener el número de referencia, el contribuyente necesita el importe de la casilla 450 de la declaración del año pasado (en la Campaña anterior era necesaria la casilla 440), su NIF y la fecha de validez de su documento de identidad. Por primera vez, no será necesario aportar un número de teléfono móvil, ya que este año desparecen los SMS con el número de referencia. A partir de ahora, dicho número aparecerá directamente en la pantalla del ordenador o bien quedará almacenado en la aplicación móvil de AEAT.

Como novedad para esta campaña, tenemos la posibilidad de confirmar la declaración con el móvil o la ‘tablet’ descargándose una novedosa aplicación disponible desde el 15/03/2018, con la que se podrá acceder a los datos fiscales y obtener información para “adelantarse” días al inicio de la campaña. Según explica la AEAT, esta posibilidad está reservada a las declaraciones de las que la Agencia Tributaria dispone de toda la información (es decir, las más sencillas y que no necesitan modificación).

Otra novedad es que hay un servicio de asistencia telefónica, desde el 03/04/2018, conocido como ‘Plan Le Llamamos’, en la que los técnicos de Hacienda se pondrán en contacto con el solicitante para resolver la declaración el día y la hora que el contribuyente lo pida, con el fin de reducir las visitas presenciales. Este servicio está reservado a los que reciban una carta para usar el servicio y aquellos que hayan obtenido en 2017:

* Rendimientos del trabajo inferiores a 65.000’00 euros.

* Rendimientos del capital mobiliario inferiores a 15.000’00 euros.

* Rendimientos del capital inmobiliario por un inmueble o contrato.

* Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de fondos de inversión.

* Ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones, salvo que correspondan a actividades económicas.

* Rentas procedentes del régimen a atribución de rentas que correspondan a rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario, con los mismos límites anteriores.

En el caso de que sea el contribuyente el que llame a la Agencia Tributaria, desaparecen todas las limitaciones anteriores.

También tenemos la posibilidad de solicitar la rectificación de autoliquidación del impuesto a través de la propia declaración (marcando la nueva casilla habilitada para ello) cuando el contribuyente ha cometido errores u omisiones que determinen una mayor devolución a su favor o un menor ingreso (no siendo necesario presentar escrito de solicitud de rectificación de autoliquidaciones, procedimiento que se utiliza en caso de que la rectificación sea beneficiosa para el contribuyente; recordemos que cuando ocurra lo contrario, debería realizar una declaración complementaria). Además, esta solicitud podrá acompañarse de la documentación y, en su caso, del justificante del ingreso de la misma.

Habrá que dar detalle sobre “otros gastos” (tributos, saldos de dudoso cobro, amortización, etc.) que pueden dejar con saldo negativo el rendimiento neto por alquiler de inmuebles durante 2017. También Renta Web distingue si el uso que se le ha dado al inmueble ha sido al alquiler como vivienda a estudiantes o de fin vacacional, pues en estos casos no se considera vivienda habitual y no da derecho a la reducción del 60% del rendimiento neto declarado.

Otra novedad es la relativa al apartado de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, a integrar en la base imponible del ahorro, se incluye un nuevo sub-apartado para consignar las ganancias y pérdidas derivadas de la transmisión de derechos de suscripción preferente, ya que, desde el 01/01/2017, el importe obtenido por la transmisión de estos derechos procedentes de valores cotizados tiene la consideración de ganancia patrimonial para el transmitente, en el período impositivo en que se produzca la citada transmisión. Se declaran en este apartado todas las operaciones relativas a la transmisión de estos derechos tanto de valores cotizados como no cotizados. Especialidad del año 2017 es la tributación de la adquisición de los llamados Bonos de Fidelización que el Banco Santander ofreció a cambio de la renuncia al ejercicio de acciones legales por parte de los ex accionistas y de los titulares de deuda subordinada de Banco Popular, que estará sujeta a IRPF, según Nota de Valores presentada en la CNMV.

En cuanto al Mínimo familiar por descendientes también hay una novedad, con efectos a partir del 1 de enero de 2017, se asimilan a los descendientes, a los efectos de la aplicación del mínimo familiar por descendientes, además de aquellas personas vinculadas al contribuyente por tutela o acogimiento en los términos previstos en la legislación civil, a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guarda y custodia.

También hay una novedad en el caso de gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal, ya que con efectos a partir de 01/01/2017, se amplían los supuestos en que no tendrán la consideración de retribuciones en especie los estudios dispuestos por instituciones, empresas o empleadores y financiados directa o indirectamente ellos para la actualización, capacitación o reciclaje de su personal, cuando venga exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo, incluso cuando su prestación efectiva se efectúe por otras personas o entidades especializadas.

A partir 01/01/2017, se asimilan a los descendientes, a los efectos de la aplicación del mínimo familiar por descendientes, además de aquellas personas vinculadas al contribuyente por tutela o acogimiento en los términos previstos en la legislación civil, a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guarda y custodia.

La escala de gravamen del ahorro estatal y autonómica aplicable durante 2017 es, como en 2016;

* Del 19% (plusvalías inferiores a 6.000’00 €)

* Del 21% (entre 6.000’00 y 50.000’00 €)

* Del y 23% (superiores a 50.000’00 €).

Los tipos de gravamen de la base del ahorro, son los mismos en todas las comunidades autónomas, pues éstas no pueden modificarlos, el motivo es evitar aquellos contribuyentes que solo obtienen este tipo de rentas no “boten con los pies! a la comunidad que tuviese normativa más beneficiosa.

A continuación le mostramos un decálogo de recomendaciones para evitar los clásicos errores, teniendo en cuenta las novedades para declarar correctamente su Renta de 2017, que deberá presentar desde el día 04/04/2018 (si se presenta vía internet ó desde el 10/05/2018 si presenta la declaración de forma presencial) hasta el 02/07/2018 (el 27 de junio si domicilia el pago).

1.- COMPRUEBE SI ESTÁ OBLIGADO A DECLARAR. Los límites para no estar obligado a declarar siguen siendo de 22.000’00 € de rendimientos íntegros cuando procedan de un solo pagador (si tiene más de un pagador, la suma de las cantidades recibidas del segundo y restantes no puede superar los 1.500’00 €) ó 12.000’00 € si tiene más de un pagador y la suma del segundo y restantes supera 1.500’00 €. Aunque no supere los anteriores límites, deberá declarar si aplica deducciones por inversión en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, doble imposición internacional o reducciones por aportaciones a planes de pensiones, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurados o a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.

2.- Es responsabilidad del propio contribuyente las consecuencias jurídicas de confirmar su borrador /firmar su declaración, pues es quien asume la posible regularización y sanción por parte de Hacienda. Por tanto , COTEJE SU DOCUMENTACIÓN FISCAL (libros registro de actividades económicas o profesionales, declaraciones de años anteriores que reflejan las bases imponibles negativas o rentas negativas a compensar y las rentas pendientes de imputación, certificados de retenciones, bancarios, justificantes de ingresos y gastos en inmuebles alquilados, recibos de IBI etc) con el borrador y los datos fiscales que Hacienda vuelca automáticamente al borrador o declaración, ya que no son infalibles y algunos podrían no estar incluidos o ser erróneos, pues son los que terceras personas han comunicado a Hacienda:

* Actividades económicas: Si realiza actividades económicas revise que el importe que ha declarado en las liquidaciones de IVA cuadra con los rendimientos de IRPF a declarar ahora. Y tenga en cuenta que:

* Se establece como límite máximo del importe de provisiones y gastos de difícil justificación deducibles en el régimen de estimación directa simplificada 2.000’00 € anuales. (Modificación del número 2º del artículo 30 RIRPF).

* En relación a los límites de exclusión del método de estimación objetiva (módulos), según volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior, recuerde que:

– A partir de 2016 se excluyeron de módulos todas las actividades incluídas en la división 3, 4 y 5 de la sección 1º del IAE sujetas a retención del 1% (artículo 101.5 d) LIRPF), revisándose para el resto de actividades las magnitudes específicas para su inclusión.

– El límite conjunto aplicable a todas las actividades económicas para 2017 (DT 32ª LIRPF) se mantiene en 250.000’00 €. Para este cómputo se deben tener en cuenta todas las operaciones, exista o no obligación de expedir factura por ellas. Si el contribuyente factura a empresarios y profesionales obligados a expedir factura, no puede superar 125.000’00 € anuales. – Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, tienen un límite separado del anterior, que se mantiene fijado también en 250.000’00 € anuales. – El límite por volumen de las compras en bienes y servicios (excepto inmovilizado) sigue siendo de 250.000’00 € anuales (número 2 del artículo 32 RIRPF). Recuerde que ya desapareció la reducción para los rendimientos del capital de actividades económicas con período de generación superior a dos años que se cobren de forma fraccionada. (Se suprimió el apartado 2 del artículo 25 RIRPF)

* Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas: Los requisitos para la aplicación de la reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas están regulados por la Ley del Impuesto por lo que se suprime la anterior regulación prevista en el Reglamento manteniéndose el cumplimiento de las obligaciones formales, contables y registrales previstas en el artículo 68 RIRPF. En caso de tributación conjunta, la cuantía de la reducción será única estableciéndose como límite de su importe los rendimientos netos de actividades económicas de los miembros de la unidad familiar que individualmente cumplan los requisitos exigidos para la aplicación de dicha reducción. (Modificación del artículo 26 RIRPF)

* Conserve los justificantes de dietas y gastos de locomoción para acreditar que están motivados por una relación laboral (conviene que la empresa los incluya como dieta en su nómina, con clave L en el modelo 190), no espere que la entidad pagadora los conserve por usted, en caso de que Hacienda algún día le requiera para justificarlos (acreditando el día, el lugar y el motivo del desplazamiento).

* Revise si ha percibido rendimientos por colaboraciones, cursos y conferencias, pues las empresas suelen efectuarle las retenciones y declararlas como rendimientos de actividades económicas, y sin embargo, si usted no está dado de alta como autónomo deberá corregir este error declarándolas como rendimientos del trabajo. Este error podría ocasionarle una sanción al contribuyente, aunque este error sea del pagador.

* Recuerde que si ha percibido salarios y honorarios atrasados:

a) Entre el 01/01/2017 y antes del inicio de la Campaña de Renta, debe declararlos ahora.

b) Una vez iniciada la campaña, podrá declararlos en cualquier momento bien mediante una declaración complementaria o ya en la del próximo año.

c) Si los recibe tras una sentencia judicial firme cuyo fallo es de 2017, se deben declarar este año.

Asimismo, tiene derecho a aplicar una reducción por irregularidad del 30% y los intereses de demora generados tributarán como ganancias patrimoniales.

* Revise si ha percibido rendimientos del trabajo en especie, algunos están exentos (entre otros: algunos servicios sociales, gastos por comedores de empresa, seguros de enfermedad hasta 500’00 €, ó 1.500’00 € si tiene discapacidad, por persona)

* Se desarrolló el nuevo régimen de impatriados trabajadores desplazados a territorio español

* No olvide incluir todas las rentas que tributan (pues el residente en España debe declarar aquí su renta mundial) y comuníquelas a su asesor fiscal, pues es el contribuyente el obligado a declararlas correctamente.

Por ejemplo, pensiones de fuera de España, y las ayudas y subvenciones (tributan como ganancia patrimonial, entre otras, las ayudas para la compra de vivienda, para la compra de un coche con el plan Pive, Prever o Renove y la renta básica de emancipación). Recuerde que si el importe de este tipo de ayudas supera 1.000’00 € tiene obligación de presentar declaración.

* Si ha perdido el derecho a alguna deducción, como sería el caso de recibir la devolución de cantidades pagadas indebidamente por aplicación de cláusulas suelo, si formaron parte de la base de la deducción por adquisición de vivienda habitual, debería devolver la cantidad indebidamente deducida, declarándola en la declaración del año en que se haya acordado la devolución con la entidad financiera.

* Si ha percibido durante 2017 cantidades en concepto de prestación por maternidad percibidas de la Seguridad Social, recuerde tributar por ella, aunque haya sentencias de algunos Tribunales Superiores de Justicia que la consideran exenta, pues Hacienda mantiene que sí tributan (las que están exentas son las percibidas de Comunidades autónomas o entidades locales). No obstante, compruebe la fecha de prescripción y valore si merece la pena recurrir, de momento en vía administrativa, con el fin de interrumpir la prescripción, y en espera de que se pronuncie el tribunal Supremo en casación de ley para unificación de criterio.

* Revise la titularidad jurídica y fiscal de las rentas, que no siempre coincide con la formal, por ejemplo en las cuentas o en los préstamos. Que el titular que figura en los registros sea el real es una presunción que admite prueba en contrario. Conviene modificar el contrato para reflejar como titular de las rentas al real (casilla 022).

* Compruebe, y en su caso modifique su borrador, si se ha producido algún cambio durante 2017 en sus circunstancias personales y familiares (nacimiento de hijos, matrimonio, separación, fallecimiento en la familiar, anualidades por alimentos, discapacidad, etc.)

* Si es autónomo, no olvide incluir las cotizaciones del régimen de autónomo como gasto deducible, ya que Hacienda sí conoce las rentas percibidas por el desempeño de sus tareas pero no incluye automáticamente el gasto de la seguridad social.

* Si ha satisfecho cuotas a organizaciones sindicales o colegiales obligatorias y ha tenido gastos de defensa jurídica, inclúyalos ya que Hacienda los desconoce y son deducibles con cierto límite. La reducción por afiliación a partidos políticos se suprimió el año pasado, sustituyéndose por una deducción del 20% con una base máxima de 600 € anuales que se mantiene para este año.

3.- REDUCCIONES FISCALES EN RENDIMIENTOS DEL TRABAJO: Ya en la Campaña del año pasado, desapareció la reducción fiscal para los trabajadores activos mayores de 65 años sin que se sustituyera por otro gasto deducible; También se eliminó la reducción general de 2.652’00 € por obtención de rendimientos del trabajo, que sí se sustituyó por un nuevo gasto deducible de 2.000’00 € en concepto de otros gastos que podrá incrementarse en otros 2.000’00 € anuales para los desempleados que encuentren un trabajo que implique cambien de residencia el año del cambio y el siguiente. La deducción para trabajadores discapacitados activos aumenta ligeramente a 3.500’00 y 7.750’00 € según grado de discapacidad. Estos gastos deducibles tienen como límite los rendimientos íntegros del trabajo menos los gastos deducibles que correspondan.

4.- Fiscalidad de los PLANES DE PENSIONES:

En caso de haber realizado aportaciones a su plan de pensiones, verifique que aparezcan en la declaración, así como las realizadas al plan del cónyuge, en su caso, pues el programa no aplica estas últimas cuando el cónyuge no tiene rentas (casilla 505).

Recuerde que el importe máximo con derecho a reducción ha pasado de 10.000’00 a 8.000’00 €, y que no debe superar el 30% de los rendimientos del trabajo y actividades económicas, independientemente de la edad. Por otra parte, se ha aumentado el límite de aportación al plan de pensiones del cónyuge de 2.000’00 a 2.500’00 €, siempre que sus rentas del trabajo o actividades económicas no superen 8.000’00 €.

En caso de haber rescatado el plan de pensiones en forma de capital, recuerde que solo puede aplicar la reducción del 40% en un periodo impositivo. La reforma puso fin a esta reducción del 40% al recuperar el dinero en forma de capital, la cual se aplicaba a los ingresos procedentes de las aportaciones realizadas antes del 31/12/2006, aunque estableció un periodo transitorio permitiendo plazo máximo para este beneficio fiscal, que es distinto según los siguientes casos:

a) En el caso de contingencias (jubilación, incapacidad laboral, desempleo, dependencia o fallecimiento) que ocurran a partir del 01/01/2015, el coeficiente reductor del 40% únicamente se podrá aplicar en el ejercicio en el que suceda la contingencia y en los 2 siguientes. Por ejemplo, si se jubiló en 2015 y todavía no ha rescatado el sistema de previsión social, podrá aprovechar la reducción si lo cobra en forma de capital como máximo hasta el 31/12/2017.

b) Para contingencias ocurridas entre 2011 y 2014, la reducción del 40% solo podrá ser aplicada, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta la finalización del 8 ejercicio siguiente a aquel en el que sucedió la contingencia. Por ejemplo, si un contribuyente se jubiló en 2012, podrá aplicar la reducción del 40% a las prestaciones que perciba en forma de capital hasta 2020 inclusive.

c) Para contingencias sucedidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el coeficiente reductor únicamente podrá aplicarse a las prestaciones que se perciban en forma de capital hasta el 31/12/2018.

5.- RENTAS INMOBILIARIAS IMPUTADAS. Si tiene un segundo inmueble o más revise que estén bien incluidas en la declaración (Hacienda cruza datos con el Catastro y con notarios y registradores pero a veces no se han comunicado bien los datos o cambios de titularidad) y tenga en cuenta que desde 2015 las imputaciones de renta inmobiliaria (por sus inmuebles urbanos no arrendados ni afectos a actividades económicas, excluyendo la vivienda habitual y el suelo no edificado), quizá deba tributar (casilla 069) al 2% en vez de al 1,1%.

6.- La reducción por rendimientos generados en más de 2 años o irregulares a partir de 2015 se redujo del 40% al 30%. Además, el límite de 300.000’00 € aplicable a los rendimientos del trabajo también se aplica a los demás tipos de rendimiento.

7.- RENTAS DEL AHORRO:

Hacienda desconoce el período de generación del rendimiento del capital mobiliario por lo que para poder compensarlos entre sí, el contribuyente debe llevar un control de las cantidades pendientes de compensar y de los años en que se han generado (casilla 739).

Desde 2015 todas las ganancias y pérdidas patrimoniales, aunque se hayan generado en un año o menos, se integrarán en la base del ahorro con tipos impositivos más bajos (en 2017 y 2016 entre el 19 % y el 23 %; En 2015 entre el 19,5% y el 23,5%). Antes, las ganancias “especulativas“ tributaban en la base general entre el 19,5 % y el 46%.

Además, desde 2015 se eliminaron los compartimentos estancos para poder compensar (máximo un 10% para 2015 y un 15% para 2016, 20%, para 2017 y 25% 2018, respectivamente) rendimientos de capital mobiliario con ganancias y pérdidas patrimoniales y viceversa.

También desaparece la reducción para los rendimientos del capital mobiliario con período de generación superior a dos años que se cobren de forma fraccionada.(Se suprime el apartado 2 del artículo 21 RIRPF)

8.- GANANCIAS

* Por la transmisión de vivienda habitual:

Calcule bien el importe de la ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual que deba tributar. A partir de 2015 se eliminó el beneficio fiscal de los coeficientes de actualización que corregían la plusvalía por el efecto de la inflación. También se limitaron los coeficientes de abatimiento que disminuían la tributación de las ganancias por venta de inmuebles comprados antes de 1994, ya que se aplican solo hasta un importe de 400.000 € y a la parte proporcional de la ganancia obtenida hasta el 20/01/2006.

Si es mayor de 65 años y vende su vivienda habitual, tenga en cuenta que continúa exenta sin límite la ganancia obtenida y que, además, la novedad desde 2015 para los contribuyentes mayores de 65 años es que no tributan las ganancias obtenidas en la venta de cualquier tipo de bien de su patrimonio, siempre que sean destinadas a la creación de una renta vitalicia asegurada, con un límite de 240.000’00 € y en un plazo de 6 meses (artículo 42 RIRPF).

* Se mantiene la exención por reinversión de la vivienda habitual.

Novedad desde 2015: Impuesto de salida o exit tax aplicable en los casos de pérdida de la residencia fiscal en nuestro país, aplicable sobre las ganancias tácitas o no realizadas de determinadas carteras de valores o participaciones en IIC.

9.- Revise el panel de DEDUCCIONES estatales y autonómicas.

Desaparece la deducción estatal, que no la autonómica, por alquiler de vivienda habitual (casilla 716 y 774) para los inquilinos que firmaron su contrato de alquiler a partir del 01/01/2015.

Desde el punto de vista del propietario, recuerde que, como novedad desde 2015, solamente podrá aplicar la reducción del 60% para los rendimientos netos obtenidos por el alquiler, habiendo desaparecido la reducción del 100% cuando se cumplían ciertos requisitos de edad del inquilino y nivel de renta. Desaparece la reducción para los rendimientos del capital inmobiliario con período de generación superior a dos años que se cobren de forma fraccionada.

Si compró su vivienda habitual o realizó aportaciones a cuenta al promotor antes del 01/01/2013 puede mantener el derecho a la deducción del 15% de las cantidades invertidas (máximo 9.040’00 €) por adquisición de vivienda habitual en el año 2015 y siguientes, si venían haciéndolo con anterioridad. Revise la referencia catastral de los garajes y trasteros, pues si no coincide con la de la vivienda habitual adquirida al mismo tiempo, Hacienda podría exigirle imputación de rentas (casilla 069 y 080). Por el contrario y como ya conocerá, si compró su vivienda después de la citada fecha ya no podrá aplicar la deducción.

Recuerde que también puede deducir, y hacienda no lo incluye en sus datos fiscales, el importe del seguro del hogar siempre que esté vinculado al préstamo hipotecario de su vivienda habitual, además de los intereses, capital amortizado y otros gastos financieros.

Si ha cambiado su préstamo por vivienda habitual de entidad bancaria o ha tenido lugar una refinanciación o adecuación de sus cuotas, debe recalcular las cantidades correctas con los extractos bancarios, ya que aparecerá por error que lo pagado todo ya (casillas 680 , 681 , 780 y 781).

Revise si están incluidas en sus datos fiscales los donativos y otras aportaciones para poder aplicarse la deducción por este concepto, que ha mejorado desde 2015 (deducción 75% de los primeros 150 euros donados y un 30% del resto de sus aportaciones, que se incrementa al 35% si se mantiene el mismo importe donado a la misma entidad en los últimos tres años.

Además, fue novedad el año pasado y se mantiene para esta Campaña de renta las nuevas deducciones para determinados tipos de familias (modelo 143): las numerosas, las que tengan discapacitados a su cargo, así como las mono-parentales. La cuantía de deducción es de 1.200’00 € ó 2.400’00 € para familias numerosas de categoría especial que pudieron solicitar anticipadamente en 2015, pero si no lo hicieron pueden incluir ahora en su declaración.

Recuerde revisar la deducción por maternidad (modelo 140), especialmente si la ha cobrado anticipadamente, pues a veces figura el cobro anticipado (casilla 757), pero no la deducción que corresponde aplicar (casilla 756) y deberá señalar los meses en que ha estado trabajando (incluye los de baja maternal, pero no los de excedencia y paro) e indica si todos los meses has cotizado más de 100’00 € al mes.

* Revise las deducciones autonómicas aplicables.

NOVEDADES TRIBUTARIAS I.R.P.F. 2017 COMUNIDAD VALENCIAN:

Conforme establece la LEY 13/2016, de 29 de diciembre, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat, te presentamos una tabla resumen con las deducciones autonómicas, vemos que se establecen las siguientes novedades para el ejercicio 2017 (periodo de presentación es en 2018):

-Nueva escala autonómica del IRPF (Artículo Segundo)

-Deducción para familias monoparentales (Artículo Cuarto. Uno. d)

-Deducción por autoconsumo energético (Artículo Cuarto. Uno. o)

-Deducción por determinadas obras en vivienda habitual (Artículo Cuarto. Uno. w)

-Deducción por cantidades destinadas a abonos culturales (Artículo Cuarto. Uno. x)
Deducciones para la familia y personas dependientes:
 Por contribuyentes con dos o más descendientes.
El 10% del importe de la cuota íntegra autonómica, en tributación individual o conjunta, una vez deducidas de la misma las minoraciones para determinar la cuota líquida autonómica, excluida la presente deducción, a las que se refiere la normativa estatal reguladora del IRPF
 Por hijos. Estas deducciones son compatibles entre sí:
* 270’00 € por nacimiento o adopción de un hijo, hasta el tercer año.
* 224’00 € por nacimiento o adopción múltiples.
* 224’00 € ó 275’00 €, según los casos, por nacimiento o adopción de hijo discapacitado.
* 300’00 € ó 600’00 € por familia numerosa, según su categoría.
 Por contribuyentes mayores con discapacidad:
* 179’00 € por contribuyentes discapacitados de edad igual o superior a 65 años.
 Por ascendientes mayores y discapacitados:
* 179’00 € por ascendientes mayores de 65 años con discapacidad, o mayores de 75 años.
 Por cantidades procedentes de ayudas públicas concedidas por la Generalitat en el marco de la Ley 6/2009, de 30 de junio, de la Generalitat, de protección a la maternidad.
* 270’00 € por cada contribuyente.
Por cantidades destinadas a la adquisición de material escolar.
* 100’00 € por cada hijo escolarizado.
 Por gastos de guardería (para mujeres que trabajan dentro o fuera del hogar):

10.- MODALIDAD EN LA TRIBUTACION: Y por último, verifique si le conviene tributar mediante la modalidad conjunta ó la individual (con Renta Web puede comprobarlo), ya que pasado el plazo de declaración no podrá cambiar de modalidad. Recuerde que la opción de tributación puede cambiarla cada año según les resulte más conveniente.

Muy importante: Si opta por tributar conjuntamente, de las deudas tributarias por IRPF generadas por uno de los cónyuges que no declare correctamente responden sus propios bienes, los gananciales por el 100 % en y los privativos del otro cónyuge. Si la declaración fuese individual, sólo responderían los bienes de ese cónyuge y los bienes gananciales.

Si está casado y no separado legalmente y su resultado es a ingresar, pude solicitar la suspensión del ingreso, sin intereses de demora, en una cuantía igual o inferior a la devolución a la que tenga derecho su cónyuge por este mismo impuesto. Pero, en este caso, tenga en cuenta que la devolución irá más lenta.

BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2017

El artículo 8 Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (texto actualizado a 01/01/2017, establece los siguientes beneficios fiscales específicos de la Comunidad Valenciana aplicables a los hechos imponibles producidos en 2017:

* Se establece un mínimo exento de 600.000’00 € para los sujetos pasivos por obligación personal del impuesto que residan habitualmente en la Comunidad Valenciana

* Se establece un mínimo exento de 1.000.000’00 € para contribuyentes con discapacidad psíquica, con un grado de minusvalía igual o superior al 33% y, para contribuyentes con discapacidad física o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%.

Atentamente.

Alemany Assessors Tributaris.

 

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